| 營改增后最新增值稅稅率表 | ||||||
| 納稅人性質(zhì) | 應稅行為 | 范圍 | 解讀 | 稅率 | ||
| 原增值稅納稅人 | ||||||
| 小規(guī)模納稅人 | 銷售貨物或加工修理修配勞務 | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收 | 征收率3% | |||
| 一般納稅人 | 銷售貨物或加工修理修配勞務 | 銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外);提供加工、修理修配勞務 | 17% | |||
| 糧食、食用植物油 | 淀粉不在此類 | 13% | ||||
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自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油 液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品 |
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| 圖書、報紙、雜志 | 包含國內(nèi)印刷企業(yè)承印經(jīng)批準的采用國際標準書號的境外圖書 | |||||
| 詞料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 | 密集型烤房設備、頻振式殺蟲劑、粘蟲板等符合{國稅發(fā)(1993)151號}規(guī)定的農(nóng)機 | |||||
| 農(nóng)產(chǎn)品 | 各種動、植物初級產(chǎn)品 | |||||
| 音像制品 | ||||||
| 電子出版物 | ||||||
| 食用鹽 |
符合《食用鹽》和《食用鹽衛(wèi)生標準》兩項國 家標準的食用鹽 |
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| 二甲醚 | ||||||
| 出口貨物 | 0% | |||||
| 營改增試點增值稅納稅人 | ||||||
| 納稅人性質(zhì) | 應稅行為 | 范圍 | 解讀 | 稅率 | ||
| 小規(guī)模納稅人 | 營改增應稅項目 | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收 | 征收率3% | |||
| 一般納稅人 | 銷售服務 | 交通運輸服務 | 陸路運輸 | 包括：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅 | 11% | |
| 水路運輸 | 水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務 | |||||
| 航空運輸 | 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務;屬于航空運輸服務;航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。 | |||||
| 管道運輸服務 | 無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。 | |||||
| 郵政服務 | 郵政普遍服務 | 函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動 | 11% | |||
| 郵政特殊服務 | 義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動 | |||||
| 其他郵政服務 | 指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動 | |||||
| 電信服務 | 基礎電信服務 | 利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動 | 11% | |||
| 增值電信服務 | 衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。 | 6% | ||||
| 建筑服務 | 工程服務 | 指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)、包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè) | 11% | |||
| 安裝服務 | 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅 | |||||
| 修繕服務 | 指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè) | |||||
| 裝飾服務 | 指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè) | |||||
| 其他建筑服務 | 如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè) | |||||
| 金融服務 | 貸款服務 | 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。 | 6% | |||
| 直接收費金融服務 | 包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務 | |||||
| 保險服務 | 包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。 | |||||
| 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 | |||||
| 現(xiàn)代服務 | 研發(fā)和技術(shù)服務 | 包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察、勘探服務、專業(yè)技術(shù)服務 | 6% | |||
| 信息技術(shù)服務 | 包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務 | |||||
| 文化創(chuàng)意服務 | 包括設計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務 | |||||
| 物流輔助服務 | 包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務 | |||||
| 鑒證咨詢服務 | 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 | |||||
| 廣播影視服務 | 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務 | |||||
| 商務輔助服務 | 包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務 | |||||
| 其他現(xiàn)代服務 | 是指除研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和商務輔助服務以外的現(xiàn)代服務 | |||||
| 租賃服務 | 有形動產(chǎn)融資租賃服務 | 17% | ||||
| 有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務 | 17% | |||||
| 不動產(chǎn)融資租賃服務 | 11% | |||||
| 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務 | 11% | |||||
| 銷售無形資產(chǎn) | 銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn) | 6% | ||||
| 銷售不動產(chǎn) | 銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等 | 11% | ||||
| 生活服務 | 文化體育服務 | 包括文化服務和體育服務 | 6% | |||
| 教育醫(yī)療服務 | 包括教育服務和醫(yī)療服務 | |||||
| 旅游娛樂服務 | 包括旅游服務和娛樂服務 | |||||
| 餐飲住宿服務 | 包括餐飲服務和住宿服務 | |||||
| 居民日常服務 | 包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務 | |||||
| 其他生活服務 | 是指除文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。 | |||||
